全球稅改大刀揮起
經(jīng)過8年談判，全球最低企業(yè)稅率終于要板上釘釘了。當?shù)貢r間7月10日，二十國集團（G20）財政部長和央行行長第三次會議在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公報稱，已就更穩(wěn)定、更公平的國際稅收框架達成歷史性協(xié)議。各方的意向已經(jīng)明確了，消滅“避稅天堂”，結束逐底競爭，但距離形成有約束力的法律，仍然有不少阻力。
132個國家加入
7月9日-10日，G20財政部長和中央銀行行長在意大利北部城市威尼斯舉行了為期兩天的會議。這是G20今年以來舉行的第三次財長和央行行長會議，也是新冠疫情暴發(fā)以來首次舉行面對面會議。
各國代表討論了全球經(jīng)濟和健康、促進經(jīng)濟復蘇、向綠色可持續(xù)經(jīng)濟和社會過渡等問題，其中，最引人注目的議題為推進全球稅制改革，為跨國企業(yè)設定全球最低稅率。
會后發(fā)布的公報指出，G20支持跨國企業(yè)利潤重新分配、設置全球最低公司稅率等措施，并呼吁更多國家未來加入磋商。根據(jù)此前磋商，擬定中的最低公司稅率為15%，目前已有132個國家加入?yún)f(xié)議。
作為G20輪值主席國意大利經(jīng)濟和財政部長,達尼埃萊·佛朗哥在會后舉行的記者會上表示，與會者對國際稅收結構兩大支柱的關鍵內容表示支持，即跨國企業(yè)的利潤分配以及實施有效的全球最低企業(yè)稅率。各國達成的共識將有助于在未來若干年使國際稅收體制趨于穩(wěn)定。
國際稅收體系改革經(jīng)歷多年談判，本月初由經(jīng)合組織（OECD）協(xié)調形成雙支柱方案。“支柱一”是把跨國企業(yè)的一些稅收權利重新分配到其有業(yè)務活動和賺取利潤的市場，而不管公司是否有實體存在。
“支柱二”則是通過設立全球最低公司稅率來管控各國之間的財稅競爭。此前，七國集團成員國曾達成協(xié)議，支持把全球最低企業(yè)稅率設為15%。
OECD指出，“支柱一”預計將會在各個國家和地區(qū)間重新分配每年約1000億美元的收入，至于“支柱二”，如果將這一稅率設置為15%，那么在全球層面每年能夠多產(chǎn)生約1500億美元的稅收。此外，國際稅收制度的穩(wěn)定和納稅人、稅收管理機構的稅收確定性增加也會帶來額外的好處。
終結“避稅天堂”
長期以來，全球主要經(jīng)濟體將低企業(yè)稅率作為吸引國際投資、擴大本地企業(yè)規(guī)模和就業(yè)率的重要手段，甚至展開“逐底競爭”。
中國銀行研究院發(fā)布的一份研報顯示，2001年至今，全球平均企業(yè)稅率由27%降至20.2%。無論是G20集團、OECD經(jīng)濟體還是非OECD經(jīng)濟體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行走勢，其中OECD經(jīng)濟體下降幅度最大，降幅為7.88個百分點；非OECD成員國降幅較小，降幅為6.23個百分點；G20成員國降幅為6.92個百分點。
從國別情況看，代表性的國家企業(yè)稅率均保持下降趨勢。其中美國、德國、英國等發(fā)達經(jīng)濟體企業(yè)稅率下行趨勢較中國、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟體更明顯，愛爾蘭、新加坡企業(yè)稅率處于全球較低水平。
加州大學伯克利分校經(jīng)濟學家祖克曼等人指出，2017年全球跨國公司賺取的利潤中，約40%（超7000億美元）被藏在避稅天堂。
數(shù)據(jù)顯示，2020年企業(yè)稅率低于15%的國家包括塞浦路斯（12.5%）、愛爾蘭（12.5%）、吉爾吉斯斯坦（10%）、卡塔爾（10%）、匈牙利（9%），以及澤西島、開曼群島和英屬維京群島等稅率為0的避風港。
正是由于全球企業(yè)稅率長期下降，以至于國家間出現(xiàn)了“逐底競爭”，給跨國公司避稅活動帶來極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟體從中受益，但多數(shù)國家和地區(qū)顯著受損。據(jù)聯(lián)合國估算，每年全球各國因跨國公司利潤轉移行為損失的稅收達到5000億-6000億美元。
早在今年4月，美國財政部長耶倫在G20財長會議上，建議將全球最低企業(yè)稅統(tǒng)一為21%。到了之后的G7財長會議，這一數(shù)字又被下調為15%，以降低方案通過的難度。
即便如此，目前仍有部分國家反對或尚未加入這一稅收改革協(xié)議框架，包括愛爾蘭、愛沙尼亞、匈牙利、巴巴多斯、圣文森特和格林納丁斯等。
以愛爾蘭為例，其以12.5%的公司稅率吸引了數(shù)百家美國企業(yè)，這些公司僅在愛爾蘭就投資了4440億美元。而實施最低企業(yè)稅率后，愛爾蘭的吸引力無疑將會降低。
英國《金融時報》稱，到10月羅馬峰會前，G20將敦促所有不愿意接受全球最低稅率協(xié)議的國家讓步。
科技巨頭受傷
除了對避稅天堂的影響之外，規(guī)模大、利潤高的跨國巨頭企業(yè)無疑將受到明顯沖擊。
標準普爾全球情報公司的數(shù)據(jù)顯示，過去5年里，市值最大的100家公司中，每年都有24到36家公司的實際稅率低于15%。這些公司包括蘋果公司、沙特阿拉伯石油公司和伯克希爾·哈撒韋公司等巨頭。
以微軟為例，據(jù)英國《衛(wèi)報》報道稱，微軟在愛爾蘭的子公司Round Island One在2020年創(chuàng)造了近3150億美元（約2萬億元人民幣）的利潤，幾乎相當于愛爾蘭GDP的3/4，卻因為在百慕大注冊而沒有繳稅。百慕大不征收企業(yè)所得稅。
另外，標準普爾的數(shù)據(jù)顯示，此前5年，蘋果申報的稅率在16%至26%之間，但在2016年，歐盟委員會命令蘋果向愛爾蘭補繳130億歐元的稅款，原因是蘋果獲得了據(jù)稱非法的低稅收優(yōu)惠，導致2014年的稅率僅為0.005%。Facebook則報告稱，截至2020年12月30日的財年，其實際稅率為12.2%。
在此背景下，美國許多國會議員擔心這些改革可能會損害美國公司的競爭力。歐洲國家希望美國率先行動，美國則希望法國、英國等國立即撤銷它們針對硅谷公司開征的“數(shù)字服務稅”。經(jīng)合組織估計，由征稅問題所引發(fā)的貿(mào)易戰(zhàn)可能使全球GDP減少超過1%。
不過，相較于要多繳的稅，據(jù)高盛分析，15%的最低稅率對標準普爾500指數(shù)成分股盈利公司而言，只會帶來很小的收益阻力。
如果一切按計劃進行，新的稅收規(guī)定應在2023年底前在全球范圍內轉化為具有約束力的立法。不過，如《經(jīng)濟學人》所言，這也只是第一步，要真正達成全球性的協(xié)議還有一段路要走。最終統(tǒng)一最低稅率以什么樣的形式實施？稅基是多大？稅額如何在不同國家之間分配？這些都是達成立法之前需要解決的問題。
此外，一些機構還譴責這一協(xié)議缺乏雄心。Oxfam不平等政策負責人Max Lawson就表示，協(xié)議把門檻設得太低，以至于很多公司都可以跨過它。
來源：北京商報
